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《巩义市政府投资建设项目审计监督办法》解读

来源: 审计局 发布时间: 2020-09-22 点击数: 字体: 【打印本稿】 【关闭本页】

为严格依法规范政府投资审计工作,更好发挥国家审计在深化“放管服”改革、优化营商环境等重大政策措施落实中的作用。推动中央“六稳”要求,聚焦稳投资、补短板、深化“放管服”改革、减税降费等政策措施贯彻落实,以及重大公共工程的规划、建设、运营情况,积极推动重大项目加快实施,深化投融资体制改革,提高公共投资绩效。中共巩义市委审计委员会办公室、巩义市审计局结合上级精神和有关法律法规,制定了《巩义市政府投资建设项目审计监督办法》(以下简称“办法”)。

一、办法制定的背景和依据:

2017年3月,全国人大常委会法工委针对中国建筑业协会提出的《关于申请对规定“以审计结果作为建设工程竣工结算依据”的地方法规进行立法审查的函》进行审查研究后,印发了《对地方法规中以审计结果作为政府投资建设项目竣工结算依据有关规定的研究意见》,认为地方法规中以审计结果作为政府投资和以政府投资为主的建设项目竣工结算依据的规定,混淆了行政法律关系与民事法律关系的界限,与审计法、合同法的有关规定相抵触。之后,各级人大机关对指定或批准的与审计相关的地方性法规进行了自查和纠正。

同年9月,审计署根据全国人大法工委意见,印发了《审计署关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》(审投发〔2017〕30号),要求各级审计机关要牢固树立依法审计意识,严格落实全国人大法制工作委员会印发的《对地方法规中以审计结果作为政府投资建设项目竣工结算依据有关规定的研究意见》、坚持在法定职责权限范围内开展审计工作,依法确定审计对象和范围,按照《国家审计准则》要求进一步规范审计取证、资料获取、账户查询、延伸审计、审计处理等行为。审计机关和审计人员要依法独立行使审计监督权,不得参与工程项目建设决策和审批、征地拆迁、工程招标、物资采购、质量评价、工程结算等管理活动。任何部门和单位不得单方面强制要求以国家审计机关的审计结果作为竣工结算依据。

2018年4月,河南省审计厅印发了《河南省审计厅关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》(豫审[2018]74号)。

2019年7月,审计署办公厅又印发了《审计署办公厅印发<关于进一步完善和规范投资审计工作的意见>贯彻落实中常见问题解答的通知》(审办投发[2019]59号);同年10月, 审计署再次下发了《审计署办公厅关于进一步严格规范投资审计工作的通知》(审办投发[2019]95号)文件,要求各级审计机关要围绕中心、服务大局,依法履行审计职责。认真贯彻落实中央“六稳”要求,聚焦稳投资、补短板、深化“放管服”改革、减税降费等政策措施贯彻落实情况,以及重大公共工程的规划、建设、运营情况,积极推动重大项目加快实施,深化投融资体制改革,提高公共投资绩效。要严格按照审计法、民法、合同法、《政府投资条例》等法律法规要求,在法定职责范围内开展审计工作,对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。进一步厘清建设单位的管理责任和国家审计的监督责任,不得强制或变相强制要求以国家审计结果作为工程结算的依据。“以审代结”不符合审计独立性要求,也超越了审计机关的法定职责权限,必须清理纠正。

要求严格区分建设单位结算审核与审计机关投资审计的不同性质。对合同已约定以国家审计结果作为工程结算依据的,按进度支付的工程价款不受审计影响,不得以未完成审计为借口拖延支付工程款;对新签订合同,不得强制或变相强制要求以国家审计结果作为结算依据。

二、办法起草过程

国务院《政府投资条例》和以上法律法规出台后,中共巩义市委审计委员会办公室、巩义市审计局迅速向市委市政府主要领导汇报了主要精神,根据市委主要领导的批示精神,借鉴我省其他地市和省外审计机关的做法,结合我市实际,制定了《巩义市政府投资建设项目审计监督办法》。该办法在市委审计委员会第二次会议上进行了初步研究。以政府办名义通过政府文电平台向全市各单位广泛征求意见。根据征求的意见,进一步对该办法进行了完善并定稿,并提交市政府常务会议研究通过,从下文之日起执行。

三、办法的主要内容

(一)明确了审计监督目标

审计机关坚持围绕中心、服务大局,依法履行审计职责。严格按照审计法、民法、合同法、《政府投资条例》等法律法规要求,在法定职责范围内开展审计工作,对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。切实纠正“以审代结”问题,进一步厘清建设单位的管理责任和国家审计的监督责任,更好的发挥国家审计在政府投资领域“治已病”、“防未病”的宏观服务作用,推进规范政府治理行为和提高政府投资绩效。一是实现从数量规模向质量效益转变。加强对政府投资为主,关系全局性、战略性、基础性的重大公共基础设施工程的审计监督。二是实现从单一工程造价审计向全面投资审计转变。重点关注投资项目规划布局、投向结构以及经济、社会、环境效益等情况,推动国家宏观政策措施贯彻落实,督促落实项目投资和建设管理主体责任,促进提高投资绩效、深化投融资体制改革和反腐倡廉建设。三是实现从传统投资审计向现代投资审计转变。将投资审计的新实践与当前工程建设新技术、现代信息化技术等深度融合,积极推进AO系统、大数据分析、云计算,以及先进的定位、检测等技术方法,深化工程设备仪器辅助审计手段,探索BIM(建筑信息化管理)等前沿技术应用,提高投资审计的效率和效果。

(二)明确审计监督范围

本市范围内政府投资建设项目的审计监督工作,适用本办法。

审计机关的审计监督范围,按照政府投资建设项目投资主体的财政、财务隶属关系或者建设项目监督管理关系确定。审计机关和审计人员要依法独立行使审计监督权,不得参与工程项目建设决策和审批、征地拆迁、工程招标、物资采购、质量评价、工程结算等管理活动。任何部门和单位不得单方面强制要求以国家审计机关的审计结果作为竣工结算依据。

(三)明确审计计划的确定程序

建设单位应在每年12月底前向审计部门申报本单位组织实施的有关工程和项目情况。审计部门根据市委、市政府、市委审计委员会相关要求,按照尽力而为,量力而行,突出重点,结合审计力量,统筹提出审计计划方案,纳入年度审计项目计划,报市审计委员会批准后报上级审计部门备案实施。确需调整的,按照相关规定,审计部门按调整后的审计计划执行。

(四)明确了有关部门和建设单位的责任

发改、财政、水利、交通、住建、教育、卫生、文化旅游等相关部门应当将年度项目计划和批复文件及时抄送审计部门;建设单位应当及时将项目的落实情况告知审计部门。政府投资年度计划应当明确项目名称、建设内容及规模、建设工期、项目总投资、年度投资额及资金来源等事项。

(五)明确了审计监督重点内容

审计机关重点对政府投资和以政府投资为主的建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算,依法进行审计监督;对关系全局性、战略性、基础性的重大公共基础设施实施跟踪审计,对其他政府投资、政府与社会资本合作等方式建设的公共产品和公共服务项目实施审计。

(六)明确了审计方式

审计机关根据审计项目性质和类型,采取审计机关直接审计和委托通过政府购买服务选聘的社会审计机构审计。

一是组织对重大建设项目开展跟踪审计。通过跟踪审计揭示项目在申报审批、建设过程、效益发挥等方面存在的问题,进一步规范权力运行,促进建设单位加强项目和资金管理,推进重大项目及时落地,提高资金使用效益。

二是对重点项目开展竣工决算(结算)审计。通过对重点项目进行竣工财务决算或工程结算审核,核实项目资产的真实完整情况,重点关注资金管理、工程管理和工程质量等关键环节,揭示项目管理中存在的问题,分析项目建设综合效益及存在的问题,促进规范管理,提高建设资金投资使用效益。

三是加强对各建设单位聘请社会审计机构成果进行审计监督。可根据需要组织对相关部门购买社会服务的成果性文件进行抽查复审。社会审计机构或者聘请的专业人员在政府投资建设项目审计中违反有关法律法规规定的,审计机关应当责成其主管部门停止其承担的工作,追究违约责任并视情节轻重,移送有关部门处理,列入社会中介机构黑名单予以公示,或者依法追究刑事责任。

(七)强化审计结果运用

一是健全审计查出问题整改督查机制,促进整改落实。审计机关对政府重点投资建设项目的审计结果,及时向本级审计委员会和人民政府报告,并通报有关部门。审计机关按照有关规定向社会公告审计结果。对审计发现的问题,督促建设单位及时整改。

二是促进整改落实和追责问责。审计机关在审计中发现有关部门履行职责不到位、政策措施不完善等问题,应当及时向本级审计委员会、人民政府或者有关主管部门提出改进建议。对建设单位或者个人严重违反有关规定的,由审计机关移送有关部门依法追究责任。

(八)、加强审计机关对政府投资建设项目审计人员的职业道德和廉政纪律教育。

严格遵守审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律,坚守审计职业道德。

巩义市审计局

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